İZAHA DAVET UYGULAMASI VERGİ USUL KANUNU 370. MADDE (01.01.2020 tarihi itibariyle uygulanması)
İZAHA DAVET UYGULAMASI VERGİ USUL KANUNU 370. MADDE (01.01.2020 tarihi itibariyle uygulanması)
Vergi incelemesine başlanılmamış,
Taktir komisyonuna sevk edilmemiş,
Bir ihbarda bulunulmamış,
Vergi Usul Kanunu 359. Maddesinde yazılı fiiller işlenmemiş olması koşuluyla izaha davet uygulamasından yararlanabilir.
Eski uygulamada izaha davet kapsamına alınan konular;
1. Ba Bs bildirim formlarında yer alan bilgilerin analizi
- Kredi kartı satış bilgileri ile KDV beyannamelerinin karşılaştırılması
- Yıllık beyannameler ile muhtasar prim hizmet beyannamelerinin karşılaştırılması
- Çeşitli kurum ve kuruluşlardan elde edilen bilgiler ile asgari ücret tarifesinin karşılaştırılması sonucunda mükellefin izaha davet edilmesi
- Yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden yapılan indirimleri kanuni oranı aşan mükellefler
- Dağıtılan kar üzerinden tevkifat yapılmadığı tespit edilenler
- Geçmiş yıl zararlarının mahsubu yönünden
- İştirak kazançlarını ilgili hesaplarda göstermeyen mükellefler
- Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1- e uygulaması nedeniyle
- Örtülü sermaye yönünden
- Ortaklardan alacaklar için hesaplanması gereken faizler yönünden
- Ortaklık hakları veya hisselerini elden çıkardıkları halde beyanda bulunmayan Limited şirket ortakları
- Gayrimenkul alım satım bedelinin eksik beyan edilmiş olabileceğine dair haklarında tesbit bulunanlar
- Gayrimenkullere yönelik değer artış kazançları yönünden
- GMSİ beyan etmeyen veya eksik beyan edenler
- Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullananlar ile sınırlıydı.
Mükellefler 01.01.2020 itibariyle artık herhangi bir konu kısıtlaması olmaksızın izaha davet edilebilirler.
İzaha davet yazısı Vergi Denetim Kurulu veya Vergi Dairesi tarafından hazırlanır.
Mükellefe şüpheli konular hakkında 30 günlük bir izah süresi verilir. Mükellefin bu süre içeresinde izah yazısını yetkili mercilere ulaştırması gerekir.
Cevap makul bir gerekçeye dayanıyorsa ve vergi ziya-ı doğmadığına kanaat getirilmişse mükellefe herhangi bir işlem tesis edilmez. Takdir komisyonuna veya incelemeye sevk edilmez.
Cevabi yazı kabul edilmezse mükellefe reddin gerekçesi tebliğ edilir. Tebliğ tarihinden itibaren 30 gün süre verilir.
Eğer mükellef bu müesseseden yararlanmak isterse vergi ziya-ı cezası % 20 oranında kesilir.
Vade tarihinden ödeme vadesine kadar geçen süre için izah zammı hesaplanır.
İzah zammı; normal vade tarihi ile ödeme süresi arasında gecikme zammı oranında ay kesirleri tam ay olarak hesaplanır.
İzaha davet kapsamında verilecek beyannameler için pişmanlık hükümlerinden faydalanılamaz ancak uzlaşma hükümlerinden faydalanabilir.
Eğer sahte belge kullanma fiili söz konusu ise ;
Bilerek sahte belge kullananlar izaha davet uygulamasından faydalanamazlar.
Kasten kullanmayanlar ise belirli şartlarda faydalanabilirler.
Mükelleflere bu durumda cevap hakkı tanınmaz doğrudan ön tespit yazısı gönderilir.
Bu durumda mükellefin uzlaşma talep etme hakkı olmaz
İzaha davet müessesesinden faydalanabilmeleri için kullanılan sahte belge faturalarının toplam bedeli 100.000 TL’yi geçmemiş olmalı. Eğer geçiyorsa ö dönem içerisinde toplam alışlarının % 5 ‘inin altında kalmalıdır. Bu ikisinin birlikte oluşması durumunda bu müesseseden faydalanma imkanı bulunmamaktadır.
Bu sınırlar her bir hesap dönemi için ayrı ayrı değerlendirilir.
Ön tespit yazısının ulaşmasından itibaren 30 gün içerisinde beyannameler düzeltilmez ve ödenmezse takdir veya incelemeye sevk edilir ve özel esaslara dahil edilir.
Mükellef beyannamelerini düzeltirse;
Vergi aslı + %20 oranında Vergi ziya-ı + izah zammı ödenir.
Eğer beyannameler düzeltilir fakat ödeme yapılmazsa bu durumda ;
Vergi aslı + % 50 Vergi ziya-ı + gecikme faizi şeklinde uygulanır.
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR
MUSTAFA EMRE ÖZKAN